Archive for Oktober 2012

  • INVESTASI

    4

    INVESTASI PADA SEKURITAS UTANG DAN EKUITAS

    TUJUAN:
    1.       MEMANFAATKAN DANA MENGANGGUR .
    2.       MEMPENGARUHI  AKTIVITAS OPERASI PERUSAHAAN LAIN (MENJAMIN TERSEDIANYA  BAHAN MENTAH)
    3.       MENGENDALIKAN  AKTIVITAS OPERASI PERUSAHAAN LAIN (ANAK PERUSAHAAN)
    4.       MEMPEROLEH IMBAL HASIL / DEVIDEN
    5.       INVESTASI SEMENTARA (BILA KEADAAN PEREKONOMIAN KURANG MENGUNTUNGKAN PERUSAHAAN DAPAT MENCAIRKAN/MENJUAL INVESTASINYA)

    PSAK 50à EFEK ADALAH SURAT BERHARGA, YAITU SURAT PENGAKUAN UTANG, SURAT BERHARGA KOMERSIAL, SAHAM, OBLIGASI TANDA BUKTI UTANG, UNIT PENYERTAAN KONTRAK INVESTASI KOLEKTIF, KONTRAK BERJANGKA TAS EFEK, DAN SETIAP DERIVATIF DARI EFEK



    SEKURITAS  UTANG (DEBT SECURITY) à ADALAH EFEK YANG MENUNJUKKAN HUBUNGAN HUTANG PIUTANG ANTARA KREDITOR (INVESTOR) DENGAN ENTITAS YANG MENERBITKAN EFEK (INVESTEE)

    SEKURITAS  EKUITAS (EQUITY SECURITY) à ADALAH EFEK YANG MENUNJUKKAN HAK KEPEMILIKAN ATAS SUATU ENTITAS ATAU HAK UNTUK MEMPEROLEH (OPSI BELI) ATAU HAK UNTUK MENJUAL (OPSI JUAL) KEPEMILIKAN TERSEBUT DENGAN HARGA YANG TELAH ATAU AKAN DITETAPKAN.

    SEKURITAS UTANG (OBLIGASI)
    SEKURITAS EKUITAS (SAHAM)
    -          NILAI JATUH TEMPO YANG HARUS DIBAYARKAN PADA SAAT JATUH TEMPO KEPADA PEMEGANG EFEK
    -          BUNGA DIBAYAR SECARA PERIODIK/BERKALA
    -          TANGGAL JATUH TEMPO YANG MENGINDIKASIKAN KAPAN KEWAJIBAN AKAN DISELESAIKAN
    -          DEVIDEN
    -          TIDAK ADA TANGGAL  JATUH TEMPO


    KLASIFIKASI  SEKURITAS/EFEK:
    1.       INVESTASI DIMILIKI HINGGA JATUH TEMPO (HEAD to MATURITY)à SEKURITAS UTANG
    2.       INVESTASI  DIPERDAGANGKAN (TRADING) à SEKURITAS UTANG DAN EKUITAS
    3.       INVESTASI  TERSEDIA UNTUK DIJUAL (AVAIBLE FOR SALE)à SEKURITAS UTANG DAN EKUITAS
    4.       INVESTASI DALAM SAHAM (METODE EKUITAS) à SEKURITAS EKUITAS






    SEKURITAS UTANG ( OBLIGASI )



    DIMILIKI HINGGA JATUH TEMPO
    (HEAD to MATURITY)
    TERSEDIA UNTUK DIJUAL
    (AVAIBLE FOR SALE)
    DIPERDAGANGKAN (TRADING)
    METODE PENILAIAN
    METODE BIAYA YANG DIAMORTISASI
    NILAI WAJAR
    NILAI WAJAR
    PENYAJIAN DI NERACA
    AKTIVA TIDAK LANCAR
    AKTIVA LANCAR/
    AKTIVA TIDAK LANCAR
    AKTIVA LANCAR
    KEUNTUNGAN/ KERUGIAN NILAI SEMENTARA
    TIDAK DIAKUI
    DILAPORKAN DALAM MODAL PEMEGANG SAHAM
    DILAPORKAN DALAM LAPORAN LABA-RUGI

    METODE BIAYA YANG DIAMORTISASI ADALAH HARGA PEROLEHAN YANG DISESUAIKAN DENGAN AMORTISASI DISKONTO/PREMIUM ( BISA MENGGUNAKAN GARIS LURUS ATAU BUNGA EFEKTIF).

    NILAI WAJAR à JUMLAH YANG DAPAT DIPEROLEH DARI PERTUKARAN INSTRUMEN KEUANGAN YANG DIHITUNG DENGAN CARA MENGALIKAN VOLUME SAHAM YANG DIPERDAGANGKAN DENGAN HARGA PASAR PER UNIT.


    HARGA PASAR OBLIGASI

    KETIKA PEMBELI (KREDITUR)  BERSEDIA MEMBAYAR OBLIGASI YANG DIJUAL OLEH PERUSAHAAN (DEBITUR), MAKA PEMBAYARANNYA TERGANTUNG PADA:
    1.       Nilai Nominal Obligasi
    2.       Bunga yang akan dibayar
    3.       Lamanya umur obligasi
    4.       Tingkat suku bunga à suku bunga nominal (contract rate) dan suku bunga pasar (effective rate)

    Bunga Nominal  =  Bunga pasar à kurs 100
    Bunga Nominal  < Bunga pasar  à timbul diskonto (kurs < 100)
    Bunga Nominal  > Bunga pasar  à timbul premium (kurs  > 100)

    5.       Menentukan besarnya harga pasar obligasi dengan cara:
    -          Nilai sekarang dari nilai nominal obligasi ( PV pokok),  à nilai hari ini atas jumlah yang akan diterima pada saat obligasi jatuh tempo









     






    ditambah dengan

    -          Nilai sekarang  dari bunga obligasi (PVA ) à nilai hari ini atas jumlah yang akan diterima pada setiap akhir interval periode bunga.  










    TABEL: PVF
    PRESENT VALUE  FACTOR ( PVF)
    PERIODE
    5%
    5.50%
    6%
    6.50%
    7%
    10%
    11%
    12%
    13%
    14%
    1
    0.95238
    0.94787
    0.94340
    0.93897
    0.93458
    0.90909
    0.90090
    0.89286
    0.88496
    0.87719
    2
    0.90703
    0.89845
    0.89000
    0.88166
    0.87344
    0.82645
    0.81162
    0.79719
    0.78315
    0.76947
    3
    0.86384
    0.85161
    0.83962
    0.82785
    0.81630
    0.75131
    0.73119
    0.71178
    0.69305
    0.67497
    4
    0.82270
    0.80722
    0.79209
    0.77732
    0.76290
    0.68301
    0.65873
    0.63552
    0.61332
    0.59208
    5
    0.78353
    0.76513
    0.74726
    0.72988
    0.71299
    0.62092
    0.59345
    0.56743
    0.54276
    0.51937
    6
    0.74622
    0.72525
    0.70496
    0.68533
    0.66634
    0.56447
    0.53464
    0.50663
    0.48032
    0.45559
    7
    0.71068
    0.68744
    0.66506
    0.64351
    0.62275
    0.51316
    0.48166
    0.45235
    0.42506
    0.39964
    8
    0.67684
    0.65160
    0.62741
    0.60423
    0.58201
    0.46651
    0.43393
    0.40388
    0.37616
    0.35056
    9
    0.64461
    0.61763
    0.59190
    0.56735
    0.54393
    0.42410
    0.39092
    0.36061
    0.33288
    0.30751
    10
    0.61391
    0.58543
    0.55839
    0.53273
    0.50835
    0.38554
    0.35218
    0.32197
    0.29459
    0.26974


    TABEL: PVAF
    PRESENT VALUE ANNUITY FACTOR ( PVAF)
    PERIODE
    5%
    5.50%
    6%
    6.50%
    7%
    10%
    11%
    12%
    13%
    14%
    1
    0.95238
    0.94787
    0.94340
    0.93897
    0.93458
    0.90909
    0.90090
    0.89286
    0.88496
    0.87719
    2
    1.85941
    1.84632
    1.83339
    1.82063
    1.80802
    1.73554
    1.71252
    1.69005
    1.66810
    1.64666
    3
    2.72325
    2.69793
    2.67301
    2.64848
    2.62432
    2.48685
    2.44371
    2.40183
    2.36115
    2.32163
    4
    3.54595
    3.50515
    3.46511
    3.42580
    3.38721
    3.16987
    3.10245
    3.03735
    2.97447
    2.91371
    5
    4.32948
    4.27028
    4.21236
    4.15568
    4.10020
    3.79079
    3.69590
    3.60478
    3.51723
    3.43308
    6
    5.07569
    4.99553
    4.91732
    4.84101
    4.76654
    4.35526
    4.23054
    4.11141
    3.99755
    3.88867
    7
    5.78637
    5.68297
    5.58238
    5.48452
    5.38929
    4.86842
    4.71220
    4.56376
    4.42261
    4.28830
    8
    6.46321
    6.33457
    6.20979
    6.08875
    5.97130
    5.33493
    5.14612
    4.96764
    4.79877
    4.63886
    9
    7.10782
    6.95220
    6.80169
    6.65610
    6.51523
    5.75902
    5.53705
    5.32825
    5.13166
    4.94637
    10
    7.72173
    7.53763
    7.36009
    7.18883
    7.02358
    6.14457
    5.88923
    5.65022
    5.42624
    5.21612



    Misal 1: Timbul Premium
    Pada  tanggal 1 januari 2012 PT. Ekonomi membeli obligasi  yang diterbitkan oleh PT. Teknik ElektrNilai Nominal senilai Rp. 100.000.000,- dengan suku bunga 12 % yang dibayarkan setiap enam bulan yaitu pada tanggal 1 juli dan 1 januari . Jatuh tempo selama 5 tahun. Suku bunga efektif 10 %
    Berapa harga jual obligasi tersebut ? dan Berapa Premium obligasi ? Ayat Jurnal masing-masing perusahaan (pada tanggal penjualan/Pembelian) ?

    Penyelesaian:

    PV obligasi  =                PV pokok                            +          PVA bunga
                         =  Rp. 100.000.000 x ( PVF  10%;5)   +  Rp. 100.000.000 x 12% ( PVAF  10%;5)
                         =  Rp. 100.000.000 x ( PVF  10%;5)   +  Rp. 100.000.000 x 12% ( PVAF  10%;5)
                         =      (Rp. 100.000.000 x 0,62092 )    +           (Rp. 100.000.000 x 12 % X 3,79079)
                         =                    Rp. 62.092.000,-            +                  Rp. 45.489.480,-
                         =    Rp. 107.581.480,- 

    Premium Obligasi = Rp. 107.581.480,- - Rp. 100.000.000,-
                                     = Rp. 7.581.480-

    Ayat Jurnal :

    PT. Teknik Elektro (penjual)
    1 jan 2012
    Kas
    107.581.480

           Utang Obligasi
     
    100.000.000
           Premium obligasi

        7.581.480
    ·         Akun Premium obligasi di sajikan di Neraca sebagai penambah dari akun Utang Oblogasi
    ·         Jumlah antara akun Utang Obligasi dengan akun premium  Obligasi adalah Nilai Buku atau Nilai tercatat ( book value / Carrying Value) Utang Obligasi.

    PT. Ekonomi (sebagai pembeli)
    1 jan 2012
    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo
    107.581.480

                Kas

    107.581.480




    Misal 2: Timbul Diskonto
    Pada  tanggal 1 januari 2012 PT. Ekonomi membeli obligasi  yang diterbitkan oleh PT. Teknik ElektrNilai Nominal senilai Rp. 100.000.000,- dengan suku bunga 8 % yang dibayarkan setiap enam bulan yaitu pada tanggal 1 juli dan 1 januari . Jatuh tempo selama 5 tahun. Suku bunga efektif 10 %
    Berapa harga jual obligasi tersebut ? dan Berapa Premium obligasi ? Ayat Jurnal masing-masing perusahaan (pada tanggal penjualan/Pembelian) ?


    Penyelesaian:

    PV obligasi  =                PV pokok                            +          PVA bunga
                         =  Rp. 100.000.000 x ( PVF  10%;5)   +  Rp. 100.000.000 x 8% ( PVAF  10%;5)
                         =  Rp. 100.000.000 x ( PVF  10%;5)   +  Rp. 100.000.000 x 8% ( PVAF  10%;5)
                         =      (Rp. 100.000.000 x 0,62092 )    +           (Rp. 100.000.000 x 8 % X 3,79079)
                         =                    Rp. 62.092.000,-            +                  Rp. 30.326.320,-
                         =    Rp. 92.418.320,- 

    Diskonto Obligasi = Rp. 100.000.000,-  -  Rp. 92.418.320,-
                                     = Rp. 7.581.680,-

    Ayat Jurnal:

     PT. Teknik Elektro (sebagai penjual)
    1 jan 2012
    Kas
    92.418.320

    Diskonto Utang Obligasi
      7.581.680

           Utang Obligasi

    100.000.000
    ·         Akun Diskonto Utang Obligasi di sajikan di Neraca sebagai pengurang dari akun Utang Oblogasi
    ·         Selisih antara akun Utang Obligasi dengan akun diskonto Utang Obligasi adalah Nilai Buku atau Nilai tercatat ( book value / Carrying Value) Utang Obligasi.

    PT. Ekonomi (sebagai Pembeli)
    1 jan 2012
    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo
     92.418.320

                Kas

    92.418.320




    Catatan : Jika harga jual obligasi sebesar Nilai Nominal Obligasi, maka tidak akan muncul Diskonto maupun Premium.


    INVESTASI DALAM SEKURITAS UTANG YANG DIMILIKI HINGGA JATUH TEMPO
    ( INVESTMENT IN HELD toMATURITY SEURITIES)

    PERHATIKAN !
    Ø  DILAPORKAN/DISAJIKAN DI NERACA PADA  KELOMPOK AKTIVA LANCAR SEBAGAI  INVESTASI JANGKA PANJANG 
    Ø  METODE PENILAIAN YANG DIPAKAI METODE BIAYA YANG DIAMORTISASI DISKONTO ATAU PREMIUM DENGAN METODE BUNGA EFEKTIF ATAU METODE GARIS LURUS
    Ø  PEMBELIAN DICATAT SEBESAR HARGA PEROLEHAN MELIPUTI HARGA BELI DITAMBAH SEMUA BIAYA PEMBELIAN (KOMISI, MATERAI, PAJAK, PROVISI DLL)


    1.     PEMBELIAN SEKURITAS TEPAT PADA TANGGAL PEMBAYARAN BUNGA

    A.      PREMIUM (BUNGA EFEKTIF)

    Contoh  1:
    Pada  tanggal 1 januari 2012 PT. Ekonomi membeli obligasi  yang diterbitkan oleh PT. Teknik ElektrNilai Nominal senilai Rp. 100.000.000,- dengan suku bunga 12 % yang dibayarkan setiap enam bulan yaitu pada tanggal 1 juli dan 1 januari . Jatuh tempo selama 5 tahun. Suku bunga efektif 10 %
    Berapa harga jual obligasi tersebut ? dan Berapa Premium obligasi ? Ayat Jurnal perusahaan (selama satu periode akuntansi) ?

    Penyelesaian:
    1.       Menentukan Harga Jual Obligasi, sama caranya pada diatas (Penyelesaian Misal 1: Timbul Premium)
    2.       Menentukan Nilai Premium  Obligasi, sama caranya pada diatas (Penyelesaian Misal 1: Timbul Premium)
    3.       Untuk Akuntasi / ayat jurnal Sbb:

    Tabel : Premium Amortisasi (bunga efektif)

    Tanggal
    Bunga yang diterima
    Pendapatan bunga
    Amortisasi premium
    Premium Yg belum di amortisasi
    Nilai Buku Obligasi yg terbawa

    A
    B
    C= A - B
    D= D – C
    (Nilai Nominal + D)
    1-Jan-12



    7,581,480
    107,581,480
    1-Jul-12
    6,000,000
    5,379,074
    620,926
    6,960,554
    106,960,554
    1-Jan-13
    6,000,000
    5,348,028
    651,972
    6,308,582
    106,308,582
    1-Jul-13
    6,000,000
    5,315,429
    684,571
    5,624,011
    105,624,011
    1-Jan-14
    6,000,000
    5,281,201
    718,799
    4,905,211
    104,905,211
    1-Jul-14
    6,000,000
    5,245,261
    754,739
    4,150,472
    104,150,472
    1-Jan-15
    6,000,000
    5,207,524
    792,476
    3,357,995
    103,357,995
    1-Jul-15
    6,000,000
    5,167,900
    832,100
    2,525,895
    102,525,895
    1-Jan-16
    6,000,000
    5,126,295
    873,705
    1,652,190
    101,652,190
    1-Jul-16
    6,000,000
    5,082,610
    917,390
    734,800
    100,734,800
    1-Jan-17
    6,000,000
    5,036,740
    734,800
    -
    100,000,000









    A : Rp. 100.000.000,- X 6 %  à ( CR/2 periode)   ;  B = Nilai Buku X 5 % à( ER/2 periode)


    PT. Ekonomi (sebagai pembeli)
    1 jan 2012
    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo
    107.581.480

                Kas

    107.581.480
    ( menghitungnya menggunakan rumus present value )





    1 juli 2012
    Kas
       6.000.000


            Pendapatan Bunga

      6.000.000



    Pendapatan Bunga
           620.926

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

         620.926



    31 des 2012

    ( jurnal penyesuaian)
    Piutang Bunga
       6.000.000

           Pendapatan Bunga

      6.000.000



    Pendapatan Bunga
         651.972

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

           651.972



    1 Jan 2013
    Kas
       6.000.000


                Piutang Bunga

      6.000.000




    *) Besarnya Premium obligasi (Rp. 7.581.480,-) akan diamortisasi sebagai pengurang Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo


    B.      PREMIUM (GARIS LURUS)

    Ayat Jurnal :

    PT. Ekonomi (sebagai pembeli)
    1 jan 2012
    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo
    107.581.480

                Kas

    107.581.000
    ( menghitungnya menggunakan rumus present value )





    1 juli 2012
    Kas
       6.000.000


            Pendapatan Bunga

      6.000.000
    ( Rp. 100.000.000,- x (12 % :12 bulan) x 6 bulan )





    Pendapatan Bunga
           758.148

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

         758.148
    ( (Rp. 7.581.480,- : 60 bulan) x 6 bulan )






    31 des 2012

    ( jurnal penyesuaian)
    Piutang Bunga
       6.000.000

           Pendapatan Bunga

      6.000.000
    ( Rp. 100.000.000,- x (12 % :12 bulan) x 6 bulan )





    Pendapatan Bunga
         758.148

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

           758.148
      (Rp. 7.581.480,- : 60 bulan) x 6 bulan )





    1 Jan 2013
    Kas
       6.000.000


                Piutang Bunga

      6.000.000




    *) Besarnya Premium obligasi (Rp. 7.581.480,-) akan diamortisasi sebagai pengurang Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo


    C.      DISKONTO (BUNGA EFEKTIF)

    Contoh  2:
    Pada  tanggal 1 januari 2012 PT. Ekonomi membeli obligasi  yang diterbitkan oleh PT. Teknik ElektrNilai Nominal senilai Rp. 100.000.000,- dengan suku bunga 8 % yang dibayarkan setiap enam bulan yaitu pada tanggal 1 juli dan 1 januari . Jatuh tempo selama 5 tahun. Suku bunga efektif 10 %
    Berapa harga jual obligasi tersebut ? dan Berapa Premium obligasi ? Ayat Jurnal perusahaan  selama satu periode akuntansi ?

    Penyelesaian:
    1.       Menentukan Harga Jual Obligasi, sama caranya (Penyelesaian Misal 2: Timbul Diskonto)
    2.       Menentukan Nilai Premium  Obligasi, sama caranya (Penyelesaian Misal 2: Timbul  Diskonto)
    3.       Untuk Akuntasi / ayat jurnal Sbb:

    Tabel : Diskonto Amortisasi (bunga efektif)

    Tanggal
    Bunga yang diterima
    Pendapatan bunga
    Amortisasi Diskonto
    Diskonto Yg belum di amortisasi
    Nilai Buku Obligasi yg terbawa

    A
    B
    C= B - A
    D= D – C
    (Nilai Nominal  - D)
    1-Jan-12



    7,581,680
    92,418,320
    1-Jul-12
    4,000,000
    4,620,916
    620,916
    6,960,764
    93,039,236
    1-Jan-13
    4,000,000
    4,651,962
    651,962
    6,308,802
    93,691,198
    1-Jul-13
    4,000,000
    4,684,560
    684,560
    5,624,242
    94,375,758
    1-Jan-14
    4,000,000
    4,718,788
    718,788
    4,905,454
    95,094,546
    1-Jul-14
    4,000,000
    4,754,727
    754,727
    4,150,727
    95,849,273
    1-Jan-15
    4,000,000
    4,792,464
    792,464
    3,358,264
    96,641,736
    1-Jul-15
    4,000,000
    4,832,087
    832,087
    2,526,177
    97,473,823
    1-Jan-16
    4,000,000
    4,873,691
    873,691
    1,652,486
    98,347,514
    1-Jul-16
    4,000,000
    4,917,376
    917,376
    735,110
    99,264,890
    1-Jan-17
    4,000,000
    4,963,245
    735,110
    -
    100,000,000








    A : Rp. 100.000.000,- X 4 %  à ( CR/2 periode)   ;  B = Nilai Buku X 5 % à( ER/2 periode)

    PT. Ekonomi (sebagai Pembeli)
    1 jan 2012
    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo
     92.418.320

                Kas

    92.418.320



    1 juli 2012
    Kas
       4.000.000


            Pendapatan Bunga

      4.000.000



    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo
           620.916

            Pendapatan Bunga     

         620.916



    31 des 2012

    ( jurnal penyesuaian)
    Piutang Bunga
       4.000.000

           Pendapatan Bunga

      4.000.000



    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo
         651.962

            Pendapatan Bunga     

           651.962



    1 Jan 2013
    Kas
       4.000.000


                Piutang Bunga

      4.000.000




    *)  Besarnya Diskonto obligasi (Rp. 7.581.680,-) akan diamortisasi sebagai penambah akun Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo  sepanjang umur obligasi



    D.     DISKONTO (GARIS LURUS)

    PT. Ekonomi (sebagai Pembeli)
    1 jan 2012
    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo
     92.418.320

                Kas

    92.418.320



    1 juli 2012
    Kas
       4.000.000


            Pendapatan Bunga

      4.000.000



    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo
           758.168

            Pendapatan Bunga     

          758.168



    31 des 2012

    ( jurnal penyesuaian)
    Piutang Bunga
       4.000.000

           Pendapatan Bunga

      4.000.000



    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo
         758.168

            Pendapatan Bunga     

           758.168



    1 Jan 2013
    Kas
       4.000.000


                Piutang Bunga

      4.000.000





    *)  Besarnya Diskonto obligasi (Rp. 7.581.680,-) akan diamortisasi sebagai penambah akun Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo  sepanjang umur obligasi



    2.     PEMBELIAN SEKURITAS DIANTARA TANGGAL PEMBAYARAN BUNGA

    Perhatian:
    1.       APABILA SEKURITAS DIPEROLEH DIANTARA TANGGAL PEMBAYARAN BUNGA (BUNGA BERJALAN) , MAKA AKAN MENAMBAH KAS YANG DIBAYARKAN , TETAPI  TIDAK DIHITUNG SEBAGAI HARGA PEROLEHAN, DAN BUNGA BERJALAN DIAKUI SEBAGAI PENDAPATAN  BUNGA
    2.       UNTUK MENCATAT PENDAPATAN BUNGA DIPAKAI DUA PENDEKATAN YAITU PENDEKATAN AKTIVA DAN PENDEKATAN PENDAPATAN
    3.       PENDEKATAN AKTIVA  -àBESARNYA BUNGA BERJALAN PADA SAAT PEMBELIAN DICATAT DENGAN CARA MENDEBET  AKUN PIUTANG BUNGA
    4.       PENDEKATAN PENDAPATAN -à BESARNYA BUNGA BERJALAN PADA SAAT PEMBELIAN DICATAT DENGAN CARA MENDEBET   AKUN PENDAPATAN BUNGA
    5.       DALAM PENDEKATAN AKTIVA MUNCUL AKUN PIUTANG BUNGA SEBALIKNYA PENDEKATAN PENDAPATAN TIDAK ADA

    A.    PREMIUM (BUNGA EFEKTIF)

    Contoh  3:
    Pada  tanggal 1 Mei 2012 PT. Ekonomi membeli obligasi  yang diterbitkan oleh PT. Adikarya ElektrNilai Nominal senilai Rp. 100.000.000,- seharga Rp. dengan suku bunga 12 % yang dibayarkan setiap enam bulan yaitu pada tanggal 1 juli dan 1 januari . Jatuh tempo selama 5 tahun. Suku bunga efektif 10 %
     Ayat Jurnal  perusahaan selama satu periode akuntansi ?

    Tanggal
    Bunga yang diterima
    Pendapatan bunga
    Amortisasi premium
    Premium Yg belum di amortisasi
    Nilai Buku Obligasi yg terbawa

    A
    B
    C= A - B
    D= D – C
    (Nilai Nominal + D)
    1-Jan-12



    7,581,480
    107,581,480
    1-Jul-12
    6,000,000
    5,379,074
    620,926
    6,960,554
    106,960,554
    1-Jan-13
    6,000,000
    5,348,028
    651,972
    6,308,582
    106,308,582
    1-Jul-13
    6,000,000
    5,315,429
    684,571
    5,624,011
    105,624,011
    1-Jan-14
    6,000,000
    5,281,201
    718,799
    4,905,211
    104,905,211
    1-Jul-14
    6,000,000
    5,245,261
    754,739
    4,150,472
    104,150,472
    1-Jan-15
    6,000,000
    5,207,524
    792,476
    3,357,995
    103,357,995
    1-Jul-15
    6,000,000
    5,167,900
    832,100
    2,525,895
    102,525,895
    1-Jan-16
    6,000,000
    5,126,295
    873,705
    1,652,190
    101,652,190
    1-Jul-16
    6,000,000
    5,082,610
    917,390
    734,800
    100,734,800
    1-Jan-17
    6,000,000
    5,036,740
    734,800
    -
    100,000,000











    PENDEKATAN  PENDAPATAN
    PT. Ekonomi (sebagai pembeli)
    1 Mei 2012
    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo *)
    107.581.480

    Pendapatan  Bunga **)
        4.000.000

                Kas

    111.581.480
    *) menghitungnya menggunakan rumus present value


    **) Rp. 100.000.000 x 12 % x (4/12)






    1 juli 2012
    Kas
       6.000.000

            Pendapatan Bunga

      6.000.000



    Pendapatan Bunga
           620.926

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

         620.926




    31 des 2012

    ( jurnal penyesuaian)
    Piutang Bunga
       6.000.000

           Pendapatan Bunga

      6.000.000



    Pendapatan Bunga
         651.972

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

           651.972



    1 Jan 2013
    Kas
       6.000.000


                Piutang Bunga

      6.000.000




    *) Besarnya Premium obligasi (Rp. 7.581.480,-) akan diamortisasi sebagai pengurang Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

    PENDEKATAN  AKTIVA
    PT. Ekonomi (sebagai pembeli)
    1 Mei 2012
    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo *)
    107.581.480

    Piutang  Bunga **)
        4.000.000

                Kas

    111.581.480
    *) menghitungnya menggunakan rumus present value


    **) Rp. 100.000.000 x 12 % x (4/12)






    1 juli 2012
    Kas
       6.000.000

            Pendapatan Bunga

      2.000.000
            Piutang  Bunga **)

      4.000.000



    Pendapatan Bunga
           206.975

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

         206.975




    31 des 2012

    ( jurnal penyesuaian)
    Piutang Bunga
       6.000.000

           Pendapatan Bunga

      6.000.000



    Pendapatan Bunga
         631.275

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

           631.275



    1 Jan 2013
    Kas
       6.000.000


                Piutang Bunga

      6.000.000




    *) Besarnya Premium obligasi (Rp. 7.581.480,-) akan diamortisasi sebagai pengurang Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo


    B.     PREMIUM (GARIS LURUS)

    PENDEKATAN  PENDAPATAN
    PT. Ekonomi (sebagai pembeli)
    1 Mei 2012
    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo *)
    107.581.480

    Pendapatan  Bunga **)
        4.000.000

                Kas

    111.581.480
    *) menghitungnya menggunakan rumus present value


    **) Rp. 100.000.000 x 12 % x (4/12)






    1 juli 2012
    Kas
       6.000.000

            Pendapatan Bunga

      6.000.000



    Pendapatan Bunga
           270.767

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

         270.767
    ( (Rp. 7.581.480,- :  56 bulan)x2 bulan )






    31 des 2012

    ( jurnal penyesuaian)
    Piutang Bunga
       6.000.000

           Pendapatan Bunga

      6.000.000



    Pendapatan Bunga
         812.301

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

           812.301
    ( (Rp. 7.581.480,- : 56 bulan) x 6 bulan )





    1 Jan 2013
    Kas
       6.000.000


                Piutang Bunga

      6.000.000




    *) Besarnya Premium obligasi (Rp. 7.581.480,-) akan diamortisasi sebagai pengurang Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

    PENDEKATAN  AKTIVA
    PT. Ekonomi (sebagai pembeli)
    1 Mei 2012
    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo *)
    107.581.480

    Piutang  Bunga **)
        4.000.000

                Kas

    111.581.480
    *) menghitungnya menggunakan rumus present value


    **) Rp. 100.000.000 x 12 % x (4/12)






    1 juli 2012
    Kas
       6.000.000

            Pendapatan Bunga

      2.000.000
            Piutang  Bunga **)

      4.000.000



    Pendapatan Bunga
           270.767

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

         270.767
    ( (Rp. 7.581.480,- :  56 bulan)x2 bulan )






    31 des 2012

    ( jurnal penyesuaian)
    Piutang Bunga
       6.000.000

           Pendapatan Bunga

      6.000.000



    Pendapatan Bunga
         812.301

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

           812.301
    ( (Rp. 7.581.480,- : 56 bulan) x 6 bulan )





    1 Jan 2013
    Kas
       6.000.000


                Piutang Bunga

      6.000.000




    *) Besarnya Premium obligasi (Rp. 7.581.480,-) akan diamortisasi sebagai pengurang Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo




    C.     DISKONTO (BUNGA EFEKTIF)

    Contoh  4:
    Pada  tanggal 1 Mei 2012 PT. Ekonomi membeli obligasi  yang diterbitkan oleh PT. Adikarya ElektrNilai Nominal senilai Rp. 100.000.000,- dengan suku bunga 8 % yang dibayarkan setiap enam bulan yaitu pada tanggal 1 juli dan 1 januari . Jatuh tempo selama 5 tahun. Suku bunga efektif 10 %
    Ayat Jurnal perusahaan selama satu periode akuntansi ?

    Tanggal
    Bunga yang diterima
    Pendapatan bunga
    Amortisasi Diskonto
    Diskonto Yg belum di amortisasi
    Nilai Buku Obligasi yg terbawa

    A
    B
    C= B - A
    D= D – C
    (Nilai Nominal  - D)
    1-Jan-12



    7,581,680
    92,418,320
    1-Jul-12
    4,000,000
    4,620,916
    620,916
    6,960,764
    93,039,236
    1-Jan-13
    4,000,000
    4,651,962
    651,962
    6,308,802
    93,691,198
    1-Jul-13
    4,000,000
    4,684,560
    684,560
    5,624,242
    94,375,758
    1-Jan-14
    4,000,000
    4,718,788
    718,788
    4,905,454
    95,094,546
    1-Jul-14
    4,000,000
    4,754,727
    754,727
    4,150,727
    95,849,273
    1-Jan-15
    4,000,000
    4,792,464
    792,464
    3,358,264
    96,641,736
    1-Jul-15
    4,000,000
    4,832,087
    832,087
    2,526,177
    97,473,823
    1-Jan-16
    4,000,000
    4,873,691
    873,691
    1,652,486
    98,347,514
    1-Jul-16
    4,000,000
    4,917,376
    917,376
    735,110
    99,264,890
    1-Jan-17
    4,000,000
    4,963,245
    735,110
    -
    100,000,000









    PENDEKATAN  PENDAPATAN
    PT. Ekonomi (sebagai pembeli)
    1 Mei 2012
    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo *)
      92.418.320

    Pendapatan  Bunga **)
        2.666.667

                Kas

      95.084.987
    *) menghitungnya menggunakan rumus present value


    **) Rp. 100.000.000 x 8 % x (4/12)






    1 juli 2012
    Kas
       4.000.000

            Pendapatan Bunga

      4.000.000



    Pendapatan Bunga
           620.916

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

         620.916




    31 des 2012

    ( jurnal penyesuaian)
    Piutang Bunga
       4.000.000

           Pendapatan Bunga

      4.000.000



    Pendapatan Bunga
         651.962

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

           651.962



    1 Jan 2013
    Kas
       4.000.000


                Piutang Bunga

      4.000.000




    *) Besarnya Premium obligasi (Rp. 7.581.680,-) akan diamortisasi sebagai pengurang Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

    PENDEKATAN  AKTIVA
    PT. Ekonomi (sebagai pembeli)
    1 Mei 2012
    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo *)
      92.418.320

    Piutang  Bunga **)
        2.666.667

                Kas

      95.084.987
    *) menghitungnya menggunakan rumus present value


    **) Rp. 100.000.000 x 8 % x (4/12)






    1 juli 2012
    Kas
       4.000.000

            Pendapatan Bunga

        1.333.333
            Piutang  Bunga **)

        2.666.667



    Pendapatan Bunga
           206.975

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

         206.975




    31 des 2012

    ( jurnal penyesuaian)
    Piutang Bunga
       4.000.000

           Pendapatan Bunga

      4.000.000



    Pendapatan Bunga
         631.275

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

           631.275



    1 Jan 2013
    Kas
       4.000.000


                Piutang Bunga

      4.000.000




    *) Besarnya Premium obligasi (Rp. 7.581.680,-) akan diamortisasi sebagai pengurang Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo


    A.    DISKONTO (GARIS LURUS)

    PENDEKATAN  PENDAPATAN
    PT. Ekonomi (sebagai pembeli)
    1 Mei 2012
    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo *)
      92.418.320

    Pendapatan  Bunga **)
        2.666.667

                Kas

      95.084.987
    *) menghitungnya menggunakan rumus present value


    **) Rp. 100.000.000 x 8 % x (4/12)






    1 juli 2012
    Kas
       4.000.000

            Pendapatan Bunga

      4.000.000



    Pendapatan Bunga
           270.774

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

         270.774
    ( (Rp. 7.581.680,- :  56 bulan)x2 bulan )






    31 des 2012

    ( jurnal penyesuaian)
    Piutang Bunga
       4.000.000

           Pendapatan Bunga

      4.000.000



    Pendapatan Bunga
         812.323

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

           812.323
    ( (Rp. 7.581.480,- : 56 bulan) x 6 bulan )





    1 Jan 2013
    Kas
       4.000.000


                Piutang Bunga

      4.000.000




    *) Besarnya Premium obligasi (Rp. 7.581.480,-) akan diamortisasi sebagai pengurang Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

    PENDEKATAN  AKTIVA
    PT. Ekonomi (sebagai pembeli)
    1 Mei 2012
    Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo *)
      92.418.320

    Piutang  Bunga **)
        2.666.667

                Kas

      95.084.987
    *) menghitungnya menggunakan rumus present value


    **) Rp. 100.000.000 x 8 % x (4/12)






    1 juli 2012
    Kas
       4.000.000

            Pendapatan Bunga

      1.333.333
            Piutang  Bunga **)

      2.666.667



    Pendapatan Bunga
           270.767

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

         270.767
    ( (Rp. 7.581.480,- :  56 bulan)x2 bulan )






    31 des 2012

    ( jurnal penyesuaian)
    Piutang Bunga
       4.000.000

           Pendapatan Bunga

      4.000.000



    Pendapatan Bunga
         812.301

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

           812.301
    ( (Rp. 7.581.480,- : 56 bulan) x 6 bulan )





    1 Jan 2013
    Kas
       4.000.000


                Piutang Bunga

      4.000.000




    *) Besarnya Premium obligasi (Rp. 7.581.680,-) akan diamortisasi sebagai pengurang Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo



    INVESTASI DALAM SEKURITAS UTANG YANG TERSEDIA UNTUK DIJUAL
    ( INVESTMENT – AVAILABLE FOR SALE SECURITIES)

    VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV



















    SEKURITAS EKUITAS (SAHAM)



    KEPEMILIKAN: KURANG DARI 20 %
    KEPEMILIKAN:
     20 % S.D 50 %
    KEPEMILIKAN: LEBIH DARI 50 %
    TERSEDIA UNTUK DIJUAL
    (AVAIBLE FOR SALE)
    DIPERDAGANGKAN (TRADING)
    METODE PENILAIAN
    NILAI WAJAR
    NILAI WAJAR
    EKUITAS/
    KEKAYAAN
    LAPORAN KEUANGAN DIKONSOLIDASI
    PENYAJIAN DI NERACA
    AKTIVA LANCAR
    AKTIVA LANCAR
    AKTIVA TIDAK LANCAR
    AKTIVA TIDAK LANCAR
    KEUNTUNGAN/ KERUGIAN NILAI SEMENTARA
    DILAPORKAN DALAM LABA KOPREHENSIF LAINNYA DAN TERPISAH DARI MODAL PEMEGANG SAHAM
    DILAPORKAN DALAM LAPORAN LABA-RUGI
    TIDAK DIAKUI
    TIDAK DIAKUI

    NILAI WAJAR à JUMLAH YANG DAPAT DIPEROLEH DARI PERTUKARAN INSTRUMEN KEUANGAN YANG DIHITUNG DENGAN CARA MENGALIKAN VOLUME SAHAM YANG DIPERDAGANGKAN DENGAN HARGA PASAR PER UNIT.

    NILAI PASAR à JUMLAH YANG DAPAT DIPEROLEH DARI PENJUALAN SUATU INVESTASI DALAM PASAR YANG AKTIF

    KEPEMILIKAN ANTARA 20 % DAN 50 % DIMANA INVESTOR TIDAK MEMILIKI HAK KENDALI TETAPI MEMPUNYAI PENGARUH YANG CUKUP PENTING TERHADAP KEBIJAKAN OPERASIONAL MAUPUN FINANSIAL, HAL INI BISA TERLIHAT DALAM KEDUDUKANNYA DIJABATAN DIREKSI DIPERUSAHAAN INVESTEE.

    KEPEMILIKAN LEBIH DARI 50 %, DIMANA INVESTOR MEMPUNYAI HAK KENDALI SEPENUHNYA, DIMANA PERUSAHAAN INVESTOR MERUPAKAN INDUK PERUSAHAAN SEDANGKAN PERUSAHAAN INVESTEE SEBAGAI ANAK PERUSAHAAN.






































    Tanggal
    Bunga yang diterima
    Pendapatan bunga
    Amortisasi premium
    Premium Yg belum di amortisasi
    Nilai Buku Obligasi yg terbawa

    A
    B
    C= A - B
    D= D – C
    (Nilai Nominal + D)
    1-Jan-12



    7,581,480
    107,581,480
    1-Jul-12
    6,000,000
    5,379,074
    620,926
    6,960,554
    106,960,554
    1-Jan-13
    6,000,000
    5,348,028
    651,972
    6,308,582
    106,308,582
    1-Jul-13
    6,000,000
    5,315,429
    684,571
    5,624,011
    105,624,011
    1-Jan-14
    6,000,000
    5,281,201
    718,799
    4,905,211
    104,905,211
    1-Jul-14
    6,000,000
    5,245,261
    754,739
    4,150,472
    104,150,472
    1-Jan-15
    6,000,000
    5,207,524
    792,476
    3,357,995
    103,357,995
    1-Jul-15
    6,000,000
    5,167,900
    832,100
    2,525,895
    102,525,895
    1-Jan-16
    6,000,000
    5,126,295
    873,705
    1,652,190
    101,652,190
    1-Jul-16
    6,000,000
    5,082,610
    917,390
    734,800
    100,734,800
    1-Jan-17
    6,000,000
    5,036,740
    734,800
    -
    100,000,000








    A : Rp. 100.000.000,- X 6 %  à ( CR/2 periode)   ;  B = Nilai Buku X 5 % à( ER/2 periode)

    Pada  tanggal 1 januari 2012 PT. Ekonomi membeli obligasi  yang diterbitkan oleh PT. Teknik ElektrNilai Nominal senilai Rp. 100.000.000,- dengan suku bunga 12 % yang dibayarkan setiap enam bulan yaitu pada tanggal 1 juli dan 1 januari . Jatuh tempo selama 5 tahun. Suku bunga efektif 10 %
    Berapa harga jual obligasi tersebut ? dan Berapa Premium obligasi ? Ayat Jurnal perusahaan (selama satu periode akuntansi) ?

    Pada  tanggal 1 desember 2016 PT. Ekonomi menjual  obligasi  yang dimiliki seharga Rp. 102.000.000,- dan biaya penjualan 1%
    Ayat Jurnal perusahaan (selama satu periode akuntansi) ?

    Transaksi Tgl. 1 desember 2106:
    1.       Pendapatan Bunga (bunga akrual) à (5/12 x 12% x Rp. 100.000.000,-)          Rp.      5.000.000,- 
                                           
    2.       Harga Jual  Investasi  obligasi                                                                                    Rp. 105.000.000,-
           Biaya Penjualan ( 1 % x Rp. 105.000.000)                                                                Rp.     1.050.000,-  
           Harga Jual bersih                                                                                                          Rp. 103.950.000,-  (A)

    3.       Nilai Buku yang terbawa pada tanggal 1 juli 2016   sebesar                               Rp. 100,734,800
           Amortisasi premium ( 1juli 2016 s.d 1 des 2016)à  (5/6 x Rp. 734.800,-        Rp.          612,333
           Nilai buku yang terbawa pada tanggal 1 desember 2016  sebesar                    Rp. 100,122,467,-  (B)

    4.       Keuntungan penjualan investasi   ( A-B) sebesar =  Rp.   3.827.533,-





    ˥Γ←
    PT. Ekonomi (sebagai pembeli)
    1 Jan 2016
    Kas
       6.000.000


                Piutang Bunga

      6.000.000




    1 juli 2016
    Kas
       6.000.000


            Pendapatan Bunga

      6.000.000
     (6/12 x 12%) Rp. 100.000.000,-





    Pendapatan Bunga
           917.390

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

         917.390



    1 des 2016
    Kas
       5.000.000

           Pendapatan Bunga

      5.000.000
     (5/12 x 12%) Rp. 100.000.000,-





    Pendapatan Bunga
         612.333

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

           612.333
     (5/6 x Rp. 734.800,-)





    Kas
    103.950.000

           Invest. Dalam sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo

    100.122.467
           Keuntungan Penjualan Investasi

        3.827.533




  • Copyright © - BonekaKu

    BonekaKu - Powered by Blogger - Designed by Johanes Djogan